Accounting/OHADA Financial Statements/fr
Les états réglementaires d'une société OHADA — bilan, compte de résultat avec les SIG, tableau des flux de trésorerie et notes annexes : comment les produire, ce que contient chaque ligne et comment les vérifier.
Cet article suppose que la société a été configurée comme décrit dans Comptabilité OHADA. Le plan comptable est décrit dans Plan comptable OHADA.
Portée et responsabilité. Les états sont produits à partir des comptes par des règles fixes qui suivent la présentation révisée du SYSCOHADA. Ils constituent une aide au travail : ils ne remplacent ni les formulaires officiels de dépôt, ni les notes qui exigent des informations extérieures à la comptabilité, ni la relecture d'un comptable qualifié. Faites-les relire pour votre pays avant de les déposer.
1. Produire les états
Ouvrez Écran principal → Rapports → rapports financiers (Financials) et utilisez le groupe États SYSCOHADA.
| Rapport | Contenu |
|---|---|
| Bilan - Actif | Actif immobilisé, actif circulant et trésorerie-actif, avec le montant brut, les amortissements et dépréciations, et le montant net. |
| Bilan - Passif | Capitaux propres, dettes financières, passif circulant et trésorerie-passif. |
| Compte de résultat | Le compte de résultat avec les soldes intermédiaires de gestion (marge commerciale, valeur ajoutée, EBE, résultat d'exploitation, résultat financier, résultat HAO et résultat net). |
| Tableau des flux de trésorerie | Le tableau des flux de trésorerie. |
| Notes 3A et 3C | Le mouvement des immobilisations (brut) et de leurs amortissements et dépréciations pendant l'exercice. |
| Notes annexes | Les notes qui peuvent être déduites de la comptabilité. |
Chaque rapport ouvre un écran d'options. Choisissez la période jusqu'à laquelle le rapport s'exécute (le champ de la période finale) et cochez l'option d'impression des soldes nuls (Print Nil balances) si vous voulez imprimer les lignes sans montant. Puis imprimez ou prévisualisez. Chaque rapport présente l'exercice choisi et, à côté, l'exercice précédent.
Avant d'imprimer. Validez tous les lots : les états lisent uniquement le grand livre validé.
2. Bilan – Actif
Les colonnes sont Brut, Amort. et dépréc. (amortissements et dépréciations), et le montant net de l'exercice et de l'exercice précédent. Le tableau indique quels comptes alimentent chaque ligne. Les plages énumèrent les comptes du plan fourni, du premier au dernier de la plage.
| Réf. | Ligne imprimée | Comptes du plan fourni |
|---|---|---|
| AD | Immobilisations incorporelles | total: AE + AF + AG + AH |
| AE | Frais de développement et de prototypes | 211; amortissements / dépréciations: 281/001 |
| AF | Brevets, licences, logiciels et droits similaires | 212–214; amortissements / dépréciations: 281/002, 281/003, 281/004 |
| AG | Fonds commercial et droit au bail | 215, 216; amortissements / dépréciations: 281/005, 281/006 |
| AH | Autres immobilisations incorporelles | 201–206, 217–219; amortissements / dépréciations: 291, 281/007, 281/008 |
| AI | Immobilisations corporelles | total: AJ + AK + AL + AM + AN |
| AJ | Terrains | 221–229; amortissements / dépréciations: 282, 292 |
| AK | Bâtiments | 231–233, 237, 239; amortissements / dépréciations: 293, 283/001, 283/002, 283/003, 283/007 |
| AL | Aménagements, agencements et installations | 234, 235, 238; amortissements / dépréciations: 283/004, 283/005, 283/008 |
| AM | Matériel, mobilier et actifs biologiques | 241–244, 246–249; amortissements / dépréciations: 294, 284/001, 284/002, 284/003, 284/004, 284/006, 284/007, 284/008 |
| AN | Matériel de transport | 245; amortissements / dépréciations: 284/005 |
| AP | Avances et acomptes versés sur immobilisations | 251, 252; amortissements / dépréciations: 295 |
| AQ | Immobilisations financières | total: AR + AS |
| AR | Titres de participation | 261–268; amortissements / dépréciations: 296 |
| AS | Autres immobilisations financières | 271–278; amortissements / dépréciations: 297 |
| AZ | TOTAL ACTIF IMMOBILISÉ | total: AD + AI + AP + AQ |
| BA | Actif circulant HAO | 414, 481–488 (soldes débiteurs); amortissements / dépréciations: 498 |
| BB | Stocks et encours | total: BC + BD + BE + BF |
| BC | Marchandises | 311–318, 381, 387; amortissements / dépréciations: 391, 398 |
| BD | Matières premières et autres approvisionnements | 321–338, 382, 383, 388; amortissements / dépréciations: 392, 393 |
| BE | En-cours | 341–352; amortissements / dépréciations: 394, 395 |
| BF | Produits fabriqués | 361–372, 386; amortissements / dépréciations: 396, 397 |
| BG | Créances et emplois assimilés | total: BH + BI + BJ |
| BH | Fournisseurs, avances versées | 401–409 (soldes débiteurs); amortissements / dépréciations: 490 |
| BI | Clients | 411, 412, 415–419 (soldes débiteurs); amortissements / dépréciations: 491 |
| BJ | Autres créances | 421–477 (soldes débiteurs); amortissements / dépréciations: 492–497 |
| BK | TOTAL ACTIF CIRCULANT | total: BA + BB + BG |
| BQ | Titres de placement | 501–508, 541–545; amortissements / dépréciations: 590 |
| BR | Valeurs à encaisser | 511–518; amortissements / dépréciations: 591 |
| BS | Banques, chèques postaux, caisse et assimilés | 571–588; 521–538, 561–566 (soldes débiteurs); amortissements / dépréciations: 592–594 |
| BT | TOTAL TRÉSORERIE-ACTIF | total: BQ + BR + BS |
| BU | Écart de conversion-Actif | 478 |
| BZ | TOTAL GÉNÉRAL | total: AZ + BK + BT + BU |
3. Bilan – Passif
Les soldes créditeurs sont présentés en montants positifs. Le résultat de l'exercice est calculé à partir des comptes de produits et de charges (voir Règles de saisie importantes).
| Réf. | Ligne imprimée | Comptes du plan fourni |
|---|---|---|
| CA | Capital | 101–104 |
| CB | Apporteurs, capital non appelé (-) | 109 |
| CC | Primes liées au capital social | 105 |
| CD | Écarts de réévaluation | 106 |
| CE | Réserves indisponibles | 111–113 |
| CF | Réserves libres | 118 |
| CG | Report à nouveau (+ ou -) | 121, 129 |
| CH | Résultat net de l'exercice (bénéfice + ou perte -) | 130–139 |
| CJ | Subventions d'investissement | 141–148 |
| CL | Provisions réglementées et fonds assimilés | 151–158 |
| CP | TOTAL CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES ASSIMILÉES | total: CA + CB + CC + CD + CE + CF + CG + CH + CJ + CL |
| DA | Emprunts et dettes financières diverses | 161–168, 181–188 |
| DB | Dettes de location-acquisition | 172–178 |
| DC | Provisions pour risques et charges | 191–198 |
| DD | TOTAL DETTES FINANCIÈRES ET RESSOURCES ASSIMILÉES | total: DA + DB + DC |
| DF | TOTAL RESSOURCES STABLES | total: CP + DD |
| DH | Dettes circulantes HAO | 414, 481–488 (soldes créditeurs) |
| DI | Clients, avances reçues | 411, 412, 415–419 (soldes créditeurs) |
| DJ | Fournisseurs d'exploitation | 401–409 (soldes créditeurs) |
| DK | Dettes fiscales et sociales | 421–449 (soldes créditeurs) |
| DM | Autres dettes | 451–477 (soldes créditeurs) |
| DN | Provisions pour risques à court terme | 499, 599 |
| DP | TOTAL PASSIF CIRCULANT | total: DH + DI + DJ + DK + DM + DN |
| DQ | Banques, crédits d'escompte | 564, 565 (soldes créditeurs) |
| DR | Banques, établissements financiers et crédits de trésorerie | 521–538, 561, 566 (soldes créditeurs) |
| DT | TOTAL TRÉSORERIE-PASSIF | total: DQ + DR |
| DV | Écart de conversion-Passif | 479 |
| DZ | TOTAL GÉNÉRAL | total: DF + DP + DT + DV |
4. Compte de résultat et SIG
Les produits et les charges sont présentés en montants positifs, et les soldes intermédiaires sont calculés comme indiqué dans le second tableau.
| Réf. | Ligne imprimée | Comptes du plan fourni |
|---|---|---|
| TA | Ventes de marchandises | 701 |
| RA | Achats de marchandises | 601 |
| RB | Variation de stocks de marchandises | 603/001 |
| XA | MARGE COMMERCIALE | total: TA − RA − RB |
| TB | Ventes de produits fabriqués | 702–704 |
| TC | Travaux, services vendus | 705, 706 |
| TD | Produits accessoires | 707 |
| XB | CHIFFRE D'AFFAIRES | total: TA + TB + TC + TD |
| TE | Production stockée (ou déstockage) | 734–737 |
| TF | Production immobilisée | 721–726 |
| TG | Subventions d'exploitation | 711–718 |
| TH | Autres produits | 752–759 |
| TI | Transferts de charges d'exploitation | 781 |
| RC | Achats de matières premières et fournitures liées | 602 |
| RD | Variation de stocks de matières premières et fournitures liées | 603/002 |
| RE | Autres achats | 604–608 |
| RF | Variation de stocks d'autres approvisionnements | 603/003 |
| RG | Transports | 611–618 |
| RH | Services extérieurs | 621–638 |
| RI | Impôts et taxes | 641–648 |
| RJ | Autres charges | 651–659 |
| XC | VALEUR AJOUTÉE | total: XA + TB + TC + TD + TE + TF + TG + TH + TI − RC − RD − RE − RF − RG − RH − RI − RJ |
| RK | Charges de personnel | 661–668 |
| XD | EXCÉDENT BRUT D'EXPLOITATION (E.B.E.) | total: XC − RK |
| TJ | Reprises d'amortissements, de provisions et dépréciations | 791, 798 |
| RL | Dotations aux amortissements, aux provisions et dépréciations | 681, 691 |
| XE | RÉSULTAT D'EXPLOITATION | total: XD + TJ − RL |
| TK | Revenus financiers et assimilés | 771–779 |
| TL | Reprises de provisions et dépréciations financières | 797 |
| TM | Transferts de charges financières | 787 |
| RM | Frais financiers et charges assimilées | 671–679 |
| RN | Dotations aux provisions et aux dépréciations financières | 687, 697 |
| XF | RÉSULTAT FINANCIER | total: TK + TL + TM − RM − RN |
| XG | RÉSULTAT DES ACTIVITÉS ORDINAIRES | total: XE + XF |
| TN | Produits des cessions d'immobilisations | 821–826 |
| TO | Autres produits HAO | 841–849, 861–868, 881–888 |
| RO | Valeurs comptables des cessions d'immobilisations | 811–816 |
| RP | Autres charges HAO | 831–839, 851–858 |
| XH | RÉSULTAT HORS ACTIVITÉS ORDINAIRES | total: TN + TO − RO − RP |
| RQ | Participation des travailleurs | 871–878 |
| RS | Impôts sur le résultat | 891–899 |
| XI | RÉSULTAT NET | total: XG + XH − RQ − RS |
Les soldes intermédiaires de gestion (SIG) :
| Réf. | Ligne imprimée | Formule |
|---|---|---|
| XA | MARGE COMMERCIALE | TA − RA − RB |
| XB | CHIFFRE D'AFFAIRES | TA + TB + TC + TD |
| XC | VALEUR AJOUTÉE | XA + TB + TC + TD + TE + TF + TG + TH + TI − RC − RD − RE − RF − RG − RH − RI − RJ |
| XD | EXCÉDENT BRUT D'EXPLOITATION (E.B.E.) | XC − RK |
| XE | RÉSULTAT D'EXPLOITATION | XD + TJ − RL |
| XF | RÉSULTAT FINANCIER | TK + TL + TM − RM − RN |
| XG | RÉSULTAT DES ACTIVITÉS ORDINAIRES | XE + XF |
| XH | RÉSULTAT HORS ACTIVITÉS ORDINAIRES | TN + TO − RO − RP |
| XI | RÉSULTAT NET | XG + XH − RQ − RS |
5. Tableau des flux de trésorerie
Ce tableau explique comment la trésorerie de la société a varié pendant l'exercice. Les flux opérationnels sont calculés à partir du bilan et du compte de résultat, et les flux d'investissement et de financement à partir du total des débits et des crédits passés pendant l'exercice sur les comptes concernés.
| Réf. | Ligne imprimée | Mode de calcul |
|---|---|---|
| ZA | Trésorerie nette au 1er janvier | Trésorerie-actif (BT) moins trésorerie-passif (DT) de l'exercice précédent, d'après le bilan. |
| Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles | ||
| FA | Capacité d'autofinancement globale (CAFG) | EBE (XD) + revenus financiers (TK) + transferts de charges financières (TM) + autres produits HAO (TO) − frais financiers (RM) − autres charges HAO (RP) − participation des travailleurs (RQ) − impôts sur le résultat (RS). Les cessions d'immobilisations, les amortissements et les provisions sont exclus. |
| FB | - Actif circulant HAO | Variation de l'actif circulant HAO (BA) entre les deux clôtures, signe inversé (une augmentation est un décaissement). |
| FC | - Variation des stocks | Variation des stocks et encours (BB), signe inversé. |
| FD | - Variation des créances et emplois assimilés | Variation des créances et emplois assimilés (BG), signe inversé. |
| FE | + Variation du passif circulant | Variation du passif circulant (DP) : une augmentation est un encaissement. |
| ZB | Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles | FA + FB + FC + FD + FE |
| Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement | ||
| FF | - Décaissements liés aux acquisitions d'immobilisations incorporelles | Débits passés pendant l'exercice sur les comptes 20 et 21. |
| FG | - Décaissements liés aux acquisitions d'immobilisations corporelles | Débits passés pendant l'exercice sur les comptes 22 à 25 (terrains, bâtiments, matériel, avances sur immobilisations). |
| FH | - Décaissements liés aux acquisitions d'immobilisations financières | Débits passés pendant l'exercice sur les comptes 26 et 27. |
| FI | + Encaissements liés aux cessions d'immobilisations incorporelles et corporelles | Crédits moins débits sur les comptes 821 et 822 (cessions d'immobilisations incorporelles et corporelles). |
| FJ | + Encaissements liés aux cessions d'immobilisations financières | Crédits moins débits sur le compte 826 (cessions d'immobilisations financières). |
| ZC | Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement | FF + FG + FH + FI + FJ |
| Flux de trésorerie provenant du financement par les capitaux propres | ||
| FK | + Augmentations de capital par apports nouveaux | Crédits passés sur les comptes 101 à 103 et 105 (capital et primes). |
| FL | + Subventions d'investissement reçues | Crédits passés sur les comptes 141, 142 et 148. |
| FM | - Prélèvements sur le capital | Débits passés sur les comptes 101 à 103. |
| FN | - Dividendes versés | Débits passés sur le compte 465 (dividendes à payer). |
| ZD | Flux de trésorerie provenant des capitaux propres | FK + FL + FM + FN |
| Trésorerie provenant du financement par les capitaux étrangers | ||
| FO | + Emprunts | Crédits passés sur le compte 16, sauf 166 (intérêts courus). |
| FP | + Autres dettes financières | Crédits passés sur les comptes 17 et 18, sauf 176 et 183 (intérêts courus). |
| FQ | - Remboursements des emprunts et autres dettes financières | Débits passés sur les comptes 16, 17 et 18, sauf 166, 176 et 183. |
| ZE | Flux de trésorerie provenant des capitaux étrangers | FO + FP + FQ |
| ZF | Flux de trésorerie provenant des activités de financement | ZD + ZE |
| ZG | VARIATION DE LA TRÉSORERIE NETTE DE LA PÉRIODE | ZB + ZC + ZF |
| ZH | Trésorerie nette au 31 décembre | ZG + ZA |
| ZK | Contrôle : trésorerie-actif moins trésorerie-passif | Trésorerie-actif (BT) moins trésorerie-passif (DT) à la fin de la période, d'après le bilan. |
| ZL | Écart de contrôle | ZH − ZK |
La ligne de contrôle. La dernière ligne, Écart de contrôle (ZL), compare la variation de trésorerie calculée avec les lignes ci-dessus à la variation réelle de la trésorerie au bilan. Elle doit être nulle, et un zéro s'imprime en blanc. Un écart signifie que l'exercice contient des mouvements que les lignes ne peuvent pas expliquer, par exemple une augmentation de capital par incorporation de réserves (qui n'implique aucun flux de trésorerie), une écriture passée directement entre deux comptes du même groupe, ou une différence de change.
Remarque. Le TFT est un tableau à méthode indirecte construit à partir des soldes et des totaux de mouvements. Il doit être relu par votre comptable, en particulier le classement des mouvements de capital et d'emprunts.
6. Notes 3A et 3C – Immobilisations
La note 3A présente, pour chaque ligne d'immobilisations, la valeur brute au début de l'exercice, les augmentations, les diminutions (cessions) et la valeur brute à la fin. La note 3C présente la même chose pour les amortissements et dépréciations cumulés : le montant au début, la dotation de l'exercice, les montants repris (par exemple lors de la vente d'un bien) et le montant à la fin. Les montants de clôture concordent avec les colonnes Brut et Amort. et dépréc. du Bilan – Actif.
7. Notes annexes
Le rapport imprime les notes suivantes, chacune avec ses comptes. Pour les notes sur l'actif (4 à 11), les colonnes sont brut, amortissements et dépréciations, net et exercice précédent ; pour les autres, l'exercice et l'exercice précédent. Une note sans montant sur les deux exercices est omise, sauf si vous cochez l'option d'impression des soldes nuls.
| Note | Titre | Colonnes | Comptes du plan fourni |
|---|---|---|---|
| 4 | Immobilisations financières | Brut, amortissements/dépréciations, net, exercice précédent | 261–278; amortissements / dépréciations: 296, 297 |
| 5 | Actif circulant HAO | Brut, amortissements/dépréciations, net, exercice précédent | 414, 481–488; amortissements / dépréciations: 498 |
| 6 | Stocks et encours | Brut, amortissements/dépréciations, net, exercice précédent | 311–388; amortissements / dépréciations: 391–398 |
| 7 | Clients | Brut, amortissements/dépréciations, net, exercice précédent | 411, 412, 415–419; amortissements / dépréciations: 491 |
| 8 | Autres créances | Brut, amortissements/dépréciations, net, exercice précédent | 421–477; amortissements / dépréciations: 492–497 |
| 9 | Titres de placement | Brut, amortissements/dépréciations, net, exercice précédent | 501–508, 541–545; amortissements / dépréciations: 590 |
| 10 | Valeurs à encaisser | Brut, amortissements/dépréciations, net, exercice précédent | 511–518; amortissements / dépréciations: 591 |
| 11 | Banques, chèques postaux, caisse et assimilés | Brut, amortissements/dépréciations, net, exercice précédent | 521–538, 561–588; amortissements / dépréciations: 592–594 |
| 13 | Capital | Exercice et exercice précédent | 101–104, 109 |
| 14 | Primes et réserves | Exercice et exercice précédent | 105, 106, 111–118 |
| 15A | Subventions d'investissement | Exercice et exercice précédent | 141–148 |
| 15B | Provisions réglementées et fonds assimilés | Exercice et exercice précédent | 151–158 |
| 16A | Dettes financières et ressources assimilées | Exercice et exercice précédent | 161–198 |
| 17 | Fournisseurs d'exploitation | Exercice et exercice précédent | 401–409 |
| 18 | Dettes fiscales et sociales | Exercice et exercice précédent | 421–449 |
| 19 | Autres dettes et provisions pour risques à court terme | Exercice et exercice précédent | 451–477, 499, 599 |
| 20 | Banques, crédits d'escompte et de trésorerie | Exercice et exercice précédent | 521–538, 561–566 |
| 21 | Chiffre d'affaires et autres produits | Exercice et exercice précédent | 701–759, 781 |
| 22 | Achats | Exercice et exercice précédent | 601, 602, 604–608 |
| 23 | Transports | Exercice et exercice précédent | 611–618 |
| 24 | Services extérieurs | Exercice et exercice précédent | 621–638 |
| 25 | Impôts et taxes | Exercice et exercice précédent | 641–648 |
| 26 | Autres charges | Exercice et exercice précédent | 651–659 |
| 27A | Charges de personnel | Exercice et exercice précédent | 661–668 |
| 28 | Dotations aux amortissements, provisions et dépréciations d'exploitation | Exercice et exercice précédent | 681, 691 |
| 29 | Charges et revenus financiers | Exercice et exercice précédent | 671–679, 687, 697, 771–779, 787, 797 |
| 30 | Autres charges et produits HAO | Exercice et exercice précédent | 811–899 |
8. Vérifier vos chiffres
| Vérification | Résultat attendu |
|---|---|
| Total actif (BZ) et total passif (DZ) | Ils sont égaux, pour l'exercice et pour l'exercice précédent. |
| Résultat net (XI) et résultat au bilan | Le résultat du compte de résultat est égal au Résultat net de l'exercice (CH) du Bilan – Passif. |
| Trésorerie (BT, DT) et TFT | La trésorerie à la fin du TFT (ZH) est égale à la trésorerie-actif moins la trésorerie-passif du bilan : la ligne de contrôle ZL est donc nulle. |
| Notes et états | Le total d'une note est égal à sa ligne de l'état, par exemple le total de la note 6 est égal aux Stocks et encours (BB) et celui de la note 24 aux Services extérieurs (RH). |
| Immobilisations | Les montants de clôture des notes 3A et 3C sont égaux au brut et aux amortissements du Total actif immobilisé (AZ). |
Si le total actif et le total passif diffèrent, vérifiez d'abord que tous les lots ont été validés et que les soldes de fin d'exercice ont été reportés.
9. Limites
- Les états suivent la présentation révisée du SYSCOHADA, et les lignes sont alimentées à partir des comptes par les règles des tableaux ci-dessus. Faites-les relire par un comptable qualifié de votre pays avant de les déposer.
- Le tableau des flux de trésorerie est construit à partir des soldes et des totaux de mouvements. Les écritures sans flux de trésorerie et les effets de change ne sont pas isolés.
- Les notes annexes ne couvrent que ce que contient la comptabilité. Les notes qui exigent d'autres informations (par exemple les effectifs, les garanties et engagements donnés, et les notes narratives) et les formulaires de déclaration propres à un pays ne sont pas produits.
- Les montants sont exprimés dans la devise locale de la société.
Comptabilité OHADA · Plan comptable OHADA · États financiers OHADA